VAT na grunty

Podatnikami VAT są przede wszystkim przedsiębiorcy i podmioty gospodarcze. Jednak może zdarzyć się także, że osoba fizyczna, która nie prowadzi żadnej działalności i utrzymuje się z umowy o pracę lub uprawy gruntów, sprzeda grunt i także będzie musiała zapłacić VAT. Ustawa stwierdza bowiem wprost, że podatek płaci się “również wówczas gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonanych czynności w sposób częstotliwy”. Najtrudniej ocenić właśnie ten zamiar. Kiedy właściciel kilku działek sprzedaję jedną z nich, najczęściej sam nie czy i kiedy sprzeda następne. Trudno w chwili transakcji wyrokować, z jakim zamiarem działa. O wiele prościej wskazać sytuacje, kiedy VAT z pewnością zostanie doliczony do ceny.

Jeżeli przedmiotem działalności jest obrót nieruchomościami(np. budowa i sprzedaż domów),VAT zostanie doliczony do każdej raty, przedpłaty i ostatecznej umowy. Dotyczy to deweleporów, spółdzielni mieszkaniowych i osób fizycznych prowadzących taką działalność.

Stawka podatku zależy od tego, kto i co sprzedaje:

• Od niezabudowanych gruntów budowlanych – 22%
• Od gruntu z rozpoczętą budową lub z gotowym domem mieszkalnym – 7%
• Jeżeli sprzedawcą jest spółdzielnia mieszkaniowa – 0%

Jeżeli jednak przedsiębiorca(osoba fizyczna) prowadzi inną działalność gospodarczą, na przykład usługi transportu i spedycji. I sprzedaje należący do niego grunt niezwiązany z prowadzoną firmą – takiej transakcji nie należy w ogóle rozpatrywać w kategorii “ sprzedaż przez przedsiębiorcę”. Tu sprzedawcą jest Jan Kowalski, właściciel gruntu. Taka transakcja najczęściej nie będzie obciążona VAT.

Wyprzedaż własnego majątku nie podlega VAT. Należy jednak pamiętać o kryterium częstotliwości działania. Jeśli Jan Kowalski- przedsiębiorca sprzedaje działkę budowlaną, która należy do jego majątku osobistego niepowinien doliczać VAT. Jeśli jednak w nieodległym odległym od transakcji czasie kupił kilka działek i rozpoczyna ich wyprzedaż – zostanie to zakwalifikowane jak działalność zarobkowa i opodatkowane.

Grunty rolne zwolnione od Vat-u. Obrót gruntami typu rolne ,leśne lub rekreacyjne jest zwolniony od VAT, a transakcje objęte są podatkiem od czynności cywilnoprawnych. W ustawie zwolniono od VAT sprzedaż terenów niezabudowanych innych niż budowlane lub przeznaczone pod zabudowę.

Sprzedaż użytku wieczystego. Obrót prawem użytkowania wieczystego także podlega VAT na zasadach identycznych jak dla gruntów. Jeżeli zatem sprzedaż ma charakter jednorazowy, a działka nie została zakupiona w celu jej odsprzedania z zyskiem – notariusz pobierze podatek od czynności cywilnoprawnych (2%). Tak samo będzie przy sprzedaży domu lub rozpoczętej budowy budynku na gruncie oddanym w użytkowanie wieczyste.(ustawa z 11 kwietnia 2004 r. O podatku od towarów i usług dz. U. nr 54, poz. 535)

Bibliografia:

Murator nr 8/2004

« Powrót do działu

Wersja do druku